podatki
Powrót do statusu rolnika ryczałtowego w VAT
Rolnicy ryczałtowi, którzy zrezygnowali z tego statusu i związanego z nim zwolnienia od VAT, mogą do niego wrócić i korzystać z przysługujących przywilejów. Powinni jednak pamiętać o nałożonych w tym zakresie ustawowych ograniczeniach, a także o konieczności dopełnienia wymaganych przez przepisy formalności. Jak zatem wrócić do statusy rolnika ryczałtowego?
W świetle obowiązujących regulacji działalność rolnicza podlega opodatkowaniu VAT na ogólnych zasadach, podobnie jak działalność gospodarcza. Jednakże rolnicy dokonujący dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczący usługi rolnicze mogą korzystać ze zwolnienia od tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy z 11 marca 2004 r. (dalej: ustawa o VAT). Dotyczy ono rolników ryczałtowych. Rolnik ryczałtowy nie musi m.in. wystawiać faktur sprzedażowych, prowadzić ewidencji zakupu i sprzedaży, wysyłać deklaracji podatkowych z ewidencją VAT (w postaci plików JPK_V7M/JPK_V7K) czy składać w urzędzie skarbowym zgłoszeń rejestracyjnych VAT-R.
- Co przemawia za rezygnacją z bycia rolnikiem ryczałtowym?
- Kiedy czynny podatnik VAT może ponownie powrócić do statusu rolnika ryczałtowego?
- Czy wartość sprzedaży uzyskanej z działalności rolniczej ma znaczenie?
Kasa fiskalna dla rolnika. Kiedy obowiązek, a kiedy zwolnienie
W powszechnej świadomości funkcjonuje przekonanie, że rolnicy, którzy sprzedają owoce, warzywa czy miód z własnego gospodarstwa albo odpłatnie wynajmują sprzęt rolniczy swoim sąsiadom nie kojarzą się z przedsiębiorcami. Do celów podatkowych są jednak traktowani na podobnych zasadach. Dotyczy to również obowiązków związanych ze stosowaniem kas fiskalnych. Kiedy zatem rolnik musi mieć kasę fiskalną? W jakich sytuacjach można zastosować zwolnienie?
Obowiązek stosowania kas fiskalnych wynika wprost z przepisów ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT). W myśl art. 111 ust. 1 tej ustawy spoczywa on na podatnikach dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Jeśli zatem podatnik dokonuje sprzedaży towarów i świadczenia usług na rzecz takich osób, to zgodnie z powołanym przepisem powinien prowadzić jej ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących i drukować oraz wydawać klientom paragony fiskalne z tych urządzeń.
Na gruncie przepisów ustawy o VAT działalność rolnicza jest traktowana tak samo jak działalność gospodarcza.
Jak bowiem wskazuje zapis art. 15 ust. 1 ustawy o VAT podatnikami tego podatku są:
-
osoby prawne,
-
jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz
-
osoby fizyczne
wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na jej cel lub rezultat.
Natomiast stosownie do treści art. 15 ust. 2 tej ustawy – działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników. Ustawa o VAT zawiera również własną definicję działalności rolniczej, która obejmuje m.in. produkcję warzywniczą, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, chów i hodowlę ryb (art. 2 pkt 15).
Zakres usług rolniczych kolei, do których zalicza się np. usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także wynajem i dzierżawę maszyn oraz urządzeń rolniczych, bez ich obsługi (PKWiU 77.31.10.0), został określony w art. 2 pkt 21 ustawy o VAT. Z tego wynika, że do celów VAT – w tym także pod kątem obowiązku stosowania kas fiskalnych – rolnicy traktowani są tak, jak zwykli przedsiębiorcy.
- Kasa fiskalna dla rolnika - kiedy zwolnienie dla ryczałtowców?
- Czy dzierżawa gruntów oraz oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste wymaga zakupu kasy fiskalnej dla rolnika?
- Jakie są podmiotowe zwolnienia z kas rejestrujących?
