podwójny status podatkowy rolnika
Rolnik ryczałtowy prowadzi firmę – co z odliczaniem VAT
Rolnik ryczałtowy odliczanie VAT – to temat, który budzi wiele pytań wśród rolników prowadzących dodatkowo działalność gospodarczą. Przepisy ustawy o VAT przewidują dla rolników ryczałtowych szczególne zwolnienia podatkowe, ale też ograniczenia, w tym brak możliwości odliczania podatku od zakupów związanych z działalnością rolniczą. Sprawdzamy, czy w przypadku posiadania „podwójnego” statusu podatkowego – jako rolnik i przedsiębiorca – można skorzystać z prawa do odliczenia VAT oraz jak do tego podchodzą organy podatkowe i sądy.
Na gruncie ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) rolnicy są traktowani tak, jak zwykli przedsiębiorcy. Jak bowiem wynika z art. 15 ust. 1 tej ustawy podatnikami wspomnianego podatku są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na jej cel lub rezultat. Natomiast działalność gospodarcza – w myśl art. 15 ust. 2 ustawy o VAT – obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników. Tak więc, co do zasady, rolnicy są podatnikami VAT.
Nie oznacza to jednak, że podejmując działalność rolniczą dana osoba automatycznie musi zarejestrować się jako podatnik VAT w urzędzie skarbowym. Istnieje bowiem możliwość skorzystania z podmiotowego zwolnienia od VAT, ze względu na roczną sprzedaż nieprzekraczającą 200.000 zł (na podstawie art. 113 ustawy o VAT). Przy czym nie ma obowiązku korzystania z tego zwolnienia. Rolnicy, tak jak zwyczajni przedsiębiorcy, mogą z niego dobrowolnie zrezygnować. W tym celu składa się w urzędzie skarbowym zgłoszenie rejestracyjne (VAT-R).
- Kim jest rolnik ryczałtowy i jakie ma prawa podatkowe – poznasz definicję rolnika ryczałtowego oraz zasady korzystania ze zwolnienia z VAT.
- Kiedy rolnik może mieć dwa statusy podatkowe – wyjaśniamy, kiedy możliwe jest łączenie działalności rolniczej ze statusem czynnego podatnika VAT w działalności gospodarczej.
- Czy rolnik ryczałtowy może odliczać VAT – poznasz stanowisko fiskusa i orzecznictwo sądów w tej sprawie.
Powrót do statusu rolnika ryczałtowego w VAT
Rolnicy ryczałtowi, którzy zrezygnowali z tego statusu i związanego z nim zwolnienia od VAT, mogą do niego wrócić i korzystać z przysługujących przywilejów. Powinni jednak pamiętać o nałożonych w tym zakresie ustawowych ograniczeniach, a także o konieczności dopełnienia wymaganych przez przepisy formalności. Jak zatem wrócić do statusy rolnika ryczałtowego?
W świetle obowiązujących regulacji działalność rolnicza podlega opodatkowaniu VAT na ogólnych zasadach, podobnie jak działalność gospodarcza. Jednakże rolnicy dokonujący dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczący usługi rolnicze mogą korzystać ze zwolnienia od tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy z 11 marca 2004 r. (dalej: ustawa o VAT). Dotyczy ono rolników ryczałtowych. Rolnik ryczałtowy nie musi m.in. wystawiać faktur sprzedażowych, prowadzić ewidencji zakupu i sprzedaży, wysyłać deklaracji podatkowych z ewidencją VAT (w postaci plików JPK_V7M/JPK_V7K) czy składać w urzędzie skarbowym zgłoszeń rejestracyjnych VAT-R.
- Co przemawia za rezygnacją z bycia rolnikiem ryczałtowym?
- Kiedy czynny podatnik VAT może ponownie powrócić do statusu rolnika ryczałtowego?
- Czy wartość sprzedaży uzyskanej z działalności rolniczej ma znaczenie?
