Jeśli producent rolny w ramach prowadzonej działalności gospodarczej lub tzw. działów specjalnych produkcji rolnej wykorzystuje składniki majątku zaliczane do środków trwałych, to w większości przypadków wydatków na ich zakup nie może bezpośrednio zaliczać do kosztów podatkowych. W koszty te może natomiast odnosić odpisy amortyzacyjne od ich wartości początkowej. Jakie są metody amortyzacji? Co ze składnikami majątku używanymi sezonowo?
W świetle ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT) środkami trwałymi podlegającymi amortyzacji są w szczególności budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością, maszyny, urządzenia i środki transportu, a także inne przedmioty, które spełniają następujące warunki:
stanowią własność lub współwłasność podatnika,
są kompletne i zdatne do użytku w dniu ich przyjęcia do używania,
przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż 1 rok,
są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą albo zostały oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu
(art. 22a ust. 1 ustawy o PIT).
Obowiązek prowadzenia ewidencji środków trwałych
Producenci rolni użytkujący w prowadzonej działalności środki trwałe mają obowiązek prowadzić ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Oczywiście dotyczy on wyłącznie podmiotów opłacających podatek dochodowy. Chodzi zatem głównie o przedsiębiorców zajmujących się produkcją rolną, w tym także spółki działające w branży rolniczej (np. spółki z o.o., które opłacają CIT). Co do zasady przepisów ustaw o podatku dochodowym nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem tzw. działów specjalnych produkcji rolnej. Jeżeli zatem dany podmiot zajmuje się np. produkcją szklarniową, uprawą pieczarek, fermową hodowlą drobiu, chowem zwierząt futerkowych, prowadzeniem pasiek itp. w rozmiarach przekraczających ustawowo określone wielkości – to nie podlega opodatkowaniu podatkiem rolnym, jak większość rolników lecz podatkiem dochodowym.